行政處罰典型案例系列宣傳之三

某審計機構未勤勉盡責案

【關鍵詞】

會計師事務所  中介機構  未勤勉盡責

【案情簡介】

某會計師事務所在執行某地產公司2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應有的職業懷疑，未作出正確的職業判斷，未發現某地產公司大金額、高比例財務造假。一是審計工作底稿失真，地產項目觀察中約88%的記錄與實際執行情況不一致，底稿記錄內容嚴重不可靠。二是現場走訪程序失效，現場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監會實地調查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由某地產公司替換樣本，將某地產公司標注“不讓去”的地產項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業主簽字確認日晚于資產負債表日。五是復核程序失守，現場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結論。其為某地產公司2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為某地產公司5次債券發行出具保證財務數據真實、準確、完整的聲明，其制作、出具的文件存在虛假記載。

某會計師事務所上述行為，違反《證券法》第一百六十三條的規定，構成《證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監會依法責令改正，對該會計師事務所在上述期間執行的某地產公司審計項下的全部違法業務收入2774萬元依法全部予以沒收，并處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發行審計服務每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對該會計師事務所罰沒款總計3.25億元。對3名責任人分別罰款400萬、120萬及60萬，對其中1名責任人采取7年證券市場禁入措施。

    【案例警示】

證券公司、會計師事務所、律師事務所、評估機構作為資本市場的“看門人”，是以自身聲譽為發行人信息披露質量提供保證的中介機構，承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任；全面注冊制下，中介機構“看門人”作用愈發重要。某會計師事務所的審計失職、失效行為，一定程度上掩蓋甚至縱容了某地產公司財務造假和欺詐發行公司債券，嚴重侵蝕法律和誠信基礎，嚴重損害投資者合法權益。對此，證監會嚴懲中介機構未勤勉盡責違法行為，壓實“看門人”責任，切實維護資本市場平穩運行，全力保護投資者合法權益。廣大中介機構應引以為戒，在業務開展過程中誠實守信、恪盡職守、勤勉盡責，嚴格遵守法律法規和執業準則，提升專業服務能力，切實提升執業質量，發揮好“看門人”作用。